新《公司法》：以知识产权作价入股的实缴流程详解

中华人民共和国第十四届全国人民代表大会常务委员会第七次会议于2023年12月29日修订通过《中华人民共和国公司法》，自2024年7月1日起施行。通过专题二的讲解，我们知道股东除货币出资外，也可以用实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等出资。下面我们将详细给大家介绍知识产权作价入股的实缴流程。

一、知识产权作价入股的好处

减少现金流压力

减少企业以全部货币资金出资的难度，可以腾出部分货币资金，用于企业的日常运转或研究开发新技术。

产生直接经济效益

公司可以通过使用许可、专利权转让等获取利润，转化成具体资产。

降低负债率

以知识产权实缴注册，实缴部分可入账财务报表，提高公司净资产，降低负债率。

项目申报

如国家高新技术企业、国家技术创新示范企业等，国家、省、市、区县政府发布的很多申报政策和奖补政策都对知识产权有要求，企业利用知识产权出资或增资，能提升企业申报项目、申请奖补资金的成功率。

二、知识产权作价入股的流程

（知识产权作价入股的实缴流程图）

第一步：公司股东拥有知识产权

公司股东拥有与公司业务相关的知识产权。注意：企业注册资本属于股东出资义务，企业股东名下知识产权才能实缴，知识产权的核心技术要与企业经营业务相关。

第二步：修改变更公司章程

将原公司章程中的资金出资实缴变更为允许通过知识产权进行实缴，并进行工商备案。

第三步：知识产权评估

按照专业的评估办法评估知识产权的价值，出具无形资产评估报告，并在中国资产评估协会备案。

第四步：知识产权转移

将知识产权权属人从股东名下转移到公司名下。

第五步：出具验资报告

需要由专业的会计师事务所、审计事务所及其他具有验资资格的机构出具验资报告。

第六步：审核与公示

将相关审核资料，包括章程、无形资产评估报告、验资报告至企业所在地的工商局进行审核，审核通过后，实缴出资完成并会收到核准通知书。公司的注册资本信息将会在国家企业信息公示网上进行公示。股东名下的知识产权完成实缴后，会转移到公司名下。

第七步：税务办理

实缴完成后需到所在地税务局为股东办理纳税事宜。可选择办理递延纳税。

三、与知识产权出资相关的税务

所得税

个人所得税：个人以知识产权出资，属于财产转让所得，根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条，应当缴纳个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》第三条第三款、第六条第五款和第十二条，应纳税所得额为转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。缴纳方式为有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。税率适用比例税率，税率为20%。

企业所得税：企业以知识产权出资属于非货币性资产的转让，需要就这部分资产增值部分缴纳企业所得税。依据出资知识产权评估价值、所属地区、行业等具体情况的不同，税率可能会有所不同，具体可咨询当地税务部门。

如果出资的知识产权是技术成果，还可以选择递延纳税政策。根据财税〔2016〕101号第三条对技术成果投资入股实施选择性税收优惠政策明确，企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。不管企业选择哪一项，均允许被投资企业按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。

增值税

知识产权出资实际上是用知识产权换取被投资企业的股权，属于《财政部税务zongju关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1第十一条规定的“其他经济利益”，需要缴纳增值税。知识产权类型不同，增值税免税与否也不同。如果是商标、著作权（不含软著）等，就需要交增值税，如果是属于专利、软著、集成电路布图等，这些是可以免增值税的。